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# 【免稅額2026/27】最新供養父母、子女、長者住宿照顧開支等免稅額一覽（附計算方法）
- URL: https://www.happykidshk.com/tax-allowance/
- Published: 2026-10-01T08:43:33.000Z
- Updated: 2026-10-01T08:43:33.000Z
- Author: Isaac Wong
- Tags: 家庭財務

2026/27 課稅年度（即 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日收入）全面提高了基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額及供養父母/祖父母免稅額。

## 2026/27 課稅年度最新免稅額及扣除上限對照表

| **免稅額 / 扣除項目**               | **2025/26 課稅年度** | **2026/27 課稅年度（最新）** | **變動幅度**               |
| ---------------------------- | ---------------- | -------------------- | ---------------------- |
| **基本免稅額**                    | $132,000         | **$145,000**         | 增加 $13,000             |
| **已婚人士免稅額**                  | $264,000         | **$290,000**         | 增加 $26,000             |
| **單親免稅額**                    | $132,000         | **$145,000**         | 增加 $13,000             |
| **子女免稅額（第 1 至第 9 名）**        | $130,000 /人      | **$140,000 /人**      | 每名增加 $10,000           |
| **出生年度額外子女免稅額**              | $130,000 /人      | **$140,000 /人**      | 新生兒首年可獲合共 **$280,000** |
| **供養父母/祖父母免稅額（60歲或以上 / 傷殘）** | $50,000 /人       | **$55,000 /人**       | 增加 $5,000              |
| **全年同住額外免稅額（60歲或以上）**        | $50,000 /人       | **$55,000 /人**       | 同住合共可享 **$110,000** /人 |
| **供養父母/祖父母免稅額（55至59歲）**      | $25,000 /人       | **$27,500 /人**       | 增加 $2,500              |
| **全年同住額外免稅額（55至59歲）**        | $25,000 /人       | **$27,500 /人**       | 同住合共可享 **$55,000** /人  |
| **長者住宿照顧開支扣除上限**             | $100,000 /人      | **$100,000 /人**      | 維持不變（與供養免稅額二選一）        |
| **供養兄弟姊妹免稅額**                | $37,500 /人       | **$37,500 /人**       | 維持不變                   |
| **傷殘受養人免稅額**                 | $75,000 /人       | **$75,000 /人**       | 維持不變（可與供養免稅額疊加）        |
| **個人傷殘免稅額**                  | $75,000          | **$75,000**          | 維持不變                   |

## 熱門免稅額與扣除條款細節解析

### 1\. 供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額

- **適用條件**：受養人須通常居住於香港，年滿 55 歲（或符合傷殘津貼資格）。納稅人或其配偶須在該年度滿足以下其中一項條件：  
  1. 與該名受養人**連續同住至少 6 個月**而無須對方支付全額生活費；或
  2. 該年度提供不少於 **$12,000** 的金錢作供養。
- **全年同住雙倍優惠**：若受養人**全年持續同住**，可獲得額外免稅額（60歲以上同住免稅額總計為 $\\$55,000 + \\$55,000 = \\$110,000$）。
- **唯一申報限制**：同一名長者受養人**只可由一名納稅人申報**，不能由多名兄弟姊妹分拆。

### 2\. 長者住宿照顧開支扣除（避坑指南：二選一規則）

- **扣除上限**：為父母/祖父母支付入住合資格院舍的開支，每名受養人每年最高可扣除 **$100,000**。
- **二選一禁忌**：若已就某位長者申請「長者住宿照顧開支扣除」，在同一課稅年度內**不可**同時申報該長者的「供養父母免稅額」。  
  - **決策公式**：若長者實報實銷的院舍費用高於免稅額額度（例如付了 $80,000 院舍費，高於非同住供養免稅額 $55,000），應選擇「長者住宿照顧開支扣除」；若同住（額度達 $110,000），則選擇「供養父母及同住額外免稅額」更划算。

### 3\. 子女免稅額（含新生兒雙倍優惠）

- **適用資格**：未婚子女，於該年度未滿 18 歲；或 18 至 25 歲全日制學生；或 18 歲以上因身心殘障無能力工作者。
- **初生嬰兒優惠**：子女在 2026/27 課稅年度內出生，除基本子女免稅額 $140,000 外，可額外獲 $140,000 額度，即首年合計可扣 **$280,000**。
- **夫婦分配**：同住夫婦所有子女的免稅額**必須集中由其中一方全數申報**，不能分開一人申報一名。

## 薪俸稅計算方法與實戰案例推演

薪俸稅按累進稅率計算，計算基本公式如下：  
$$\\text{應課稅淨收入} = \\text{應評稅總收入} - \\text{可扣除開支/項目} - \\text{免稅額總額}$$

### 實戰計算案例：單身上班族張先生（2026/27 課稅年度）

- **個人背景**：年薪 $500,000，扣除強積金（MPF）法定上限 $18,000，支付自願醫保（VHIS）保費 $8,000。
- **申報免稅額**：個人基本免稅額 $145,000，供養一位 63 歲非同住父親（已提供逾 $12,000 生活費，免稅額 $55,000）。

### Step 1：計算應課稅淨收入

![](https://storage.ghost.io/c/9d/5d/9d5d32e5-47b4-4d1c-a9a6-7a18d9c859a4/content/images/2026/10/Screenshot-2026-10-01-at-4.42.39---PM.png)

#### 

### Step 2：按 2026/27 累進稅率分階計算稅額

![](https://storage.ghost.io/c/9d/5d/9d5d32e5-47b4-4d1c-a9a6-7a18d9c859a4/content/images/2026/10/Screenshot-2026-10-01-at-4.41.43---PM.png)

*(註：若政府宣布一次性稅務寬減，可再從總稅額中直接扣減相應寬減金額）*  

## 4 大精明家庭扣稅行動指南

1. **子女免稅額交由高邊際稅率（高收入）一方申報**  
  - 由於子女免稅額為固定金額（每名 $140,000），邊際稅率處於 17% 的高收入配偶申報該免稅額，可直接節省 $\\$140,000 \\times 17\\% = \\$23,800$ 稅款；若由邊際稅率僅 2% 或 6% 的配偶申報，慳稅效果將大幅縮水。
2. **兄弟姊妹間協調父母免稅額分配**  
  - 同一名父母不可重複申報。若家中有兩名以上兄弟姊妹繳稅，應優先讓進入 **17% 最高邊際稅率** 的成員申報，並透過私下協調分擔家庭開支，達致全家整體交稅最少的效益。
3. **保存供養與同住證明備查**  
  - 稅務局經常抽查供養父母及同住免稅額。建議保留**銀行自動轉帳紀錄、給予父母生活費的入數紙**，若申報同住免稅額，應確保父母的銀行月結單、政府信件通訊地址與納稅人登記地址一致。
4. **善用「個人入息課稅（Personal Assessment）」評稅**  
  - 若夫婦一方有薪俸稅收入，另一方經營小生意有虧損或有出租物業供樓利息開支，在報稅表劃上選擇「個人入息課稅」，可將全家收入與扣除額合併計算，達到以利息或虧損抵銷薪俸稅的目的。