子女免稅額2026：去到幾歲？父母離婚仲有冇？年齡限制、條件及慳稅計算例子

在香港薪俸稅及個人入息課稅下，「子女免稅額」是許多家庭減輕稅務負擔的重要項目。不論是新手父母、子女正在升學的家庭，或是離異家庭，了解最新的免稅額條件與額度非常重要。本文為你全面拆解 2026/2027 課稅年度的子女免稅額年齡限制、申報條件、離異父母的申請規則及實用慳稅計算例子。

子女免稅額去到幾歲？年齡限制與申請條件

根據香港稅務局規定，納稅人若要申報子女免稅額，該名子女必須未婚，並在有關課稅年度內符合以下其中一項條件：

1. 未滿 18 歲；或
   
2. 年滿 18 歲但未滿 25 歲，並且在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育（Full-time Education）；或
   
3. 年滿 18 歲，但因身體或精神上的殘障而無能力工作。
   

重點留意： 只要子女在課稅年度內的任何時間（哪怕只有一天）滿足上述年齡及全日制學生條件，即可享有全額免稅額。若子女年滿 18 歲後即時出來全職工作（未有繼續升學），則無法再申報該名子女的免稅額。

免稅額及出生年度額外津貼金額

在現行香港稅例下，子女免稅額的金額如下：

• 基本子女免稅額： 每名子女可享 HK$130,000 免稅額。
  
• 新生子女額外免稅額： 在每名子女出生的課稅年度內，基本免稅額會額外增加 HK$130,000。換言之，子女出生當年的總免稅額高達 HK$260,000。
  

父母離婚仲有冇得報？離異家庭申請規則

父母離婚或分居後，該名子女的免稅額依然存在，但稅務局規定：同一名子女的免稅額不能被重複申報（即父母雙方不能各自全額申報同一名子女）。
離異父母申報子女免稅額的處理原則如下：

1. 協議分攤或一方申報： 離異父母應先行協商，決定由哪一方申報該名子女，或者按比例（例如 50%/50%）分攤該 $130,000 的免稅額。
   
2. 主要負擔養育費者優先： 若父母雙方未能達成協議並同時爭奪申報，稅務局會根據誰負擔該子女的主要養育及教育費用（Maintenance and Education）來作出裁決，而非單純看撫養權（Custody）歸誰。
   
3. 單親免稅額（Single Parent Allowance）：
   
   • 若離婚或分居父母獨力撫養子女，負責主要照顧責任的一方，除了可申報子女免稅額外，還可能合資格申報 HK$130,000 的「單親免稅額」。
     
   • 注意：若父母在該課稅年度內僅支付贍養費，但未有直接承擔獨力照顧責任，或已再婚，則不符合單親免稅額資格。
     

慳稅計算例子

以下透過實例說明子女免稅額如何幫家庭節省薪俸稅開支（假設以累進稅率計算，並已扣除基本個人免稅額）：

例子：陳先生（單薪家庭，年薪 HK$600,000，育有一名剛出生的初生嬰兒及一名 15 歲中學生）

• 陳先生可採用的免稅額：
  
  • 個人基本免稅額：HK$132,000
    
  • 中學生子女免稅額（第 1 名）：HK$130,000
    
  • 初生嬰兒子女免稅額（第 2 名出生年度）：HK$260,000（基本 $130,000 + 出生額外 $130,000）
    
  • 總免稅額： HK$132,000 + HK$130,000 + HK$260,000 = HK$522,000
    
• 應繳稅款比較：
  
  • 未申報子女免稅額前（應課稅入息 = $600,000 - $132,000 = $468,000）：約需繳納高達 HK$50,000+ 的薪俸稅。
    
  • 申報 2 名子女免稅額後（應課稅入息 = $600,000 - $522,000 = $78,000）：扣除免稅額後，應課稅入息僅餘 HK$78,000，按最低累進稅率計算，應繳稅款大幅降至約 HK$1,560！
    

夫婦報稅小貼士： 若夫婦兩人均有工作（雙薪家庭），為達致最佳省稅效果，稅務局建議將所有子女免稅額集中由薪金較高、適用較高稅率的配偶一方一次過申報（不能將同一名子女的免稅額分拆給兩人）。