【免稅額2026/27】最新供養父母、子女、長者住宿照顧開支等免稅額一覽（附計算方法）

2026/27 課稅年度（即 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日收入）全面提高了基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額及供養父母/祖父母免稅額。

2026/27 課稅年度最新免稅額及扣除上限對照表

熱門免稅額與扣除條款細節解析

1. 供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額

• 適用條件：受養人須通常居住於香港，年滿 55 歲（或符合傷殘津貼資格）。納稅人或其配偶須在該年度滿足以下其中一項條件：
  
  1. 與該名受養人連續同住至少 6 個月而無須對方支付全額生活費；或
     
  2. 該年度提供不少於 $12,000 的金錢作供養。
     
• 全年同住雙倍優惠：若受養人全年持續同住，可獲得額外免稅額（60歲以上同住免稅額總計為 $\$55,000 + \$55,000 = \$110,000$）。
  
• 唯一申報限制：同一名長者受養人只可由一名納稅人申報，不能由多名兄弟姊妹分拆。
  

2. 長者住宿照顧開支扣除（避坑指南：二選一規則）

• 扣除上限：為父母/祖父母支付入住合資格院舍的開支，每名受養人每年最高可扣除 $100,000。
  
• 二選一禁忌：若已就某位長者申請「長者住宿照顧開支扣除」，在同一課稅年度內不可同時申報該長者的「供養父母免稅額」。
  
  • 決策公式：若長者實報實銷的院舍費用高於免稅額額度（例如付了 $80,000 院舍費，高於非同住供養免稅額 $55,000），應選擇「長者住宿照顧開支扣除」；若同住（額度達 $110,000），則選擇「供養父母及同住額外免稅額」更划算。
    

3. 子女免稅額（含新生兒雙倍優惠）

• 適用資格：未婚子女，於該年度未滿 18 歲；或 18 至 25 歲全日制學生；或 18 歲以上因身心殘障無能力工作者。
  
• 初生嬰兒優惠：子女在 2026/27 課稅年度內出生，除基本子女免稅額 $140,000 外，可額外獲 $140,000 額度，即首年合計可扣 $280,000。
  
• 夫婦分配：同住夫婦所有子女的免稅額必須集中由其中一方全數申報，不能分開一人申報一名。
  

薪俸稅計算方法與實戰案例推演

薪俸稅按累進稅率計算，計算基本公式如下：
$$\text{應課稅淨收入} = \text{應評稅總收入} - \text{可扣除開支/項目} - \text{免稅額總額}$$

實戰計算案例：單身上班族張先生（2026/27 課稅年度）

• 個人背景：年薪 $500,000，扣除強積金（MPF）法定上限 $18,000，支付自願醫保（VHIS）保費 $8,000。
  
• 申報免稅額：個人基本免稅額 $145,000，供養一位 63 歲非同住父親（已提供逾 $12,000 生活費，免稅額 $55,000）。

Step 1：計算應課稅淨收入

Step 2：按 2026/27 累進稅率分階計算稅額

(註：若政府宣布一次性稅務寬減，可再從總稅額中直接扣減相應寬減金額）

4 大精明家庭扣稅行動指南

1. 子女免稅額交由高邊際稅率（高收入）一方申報
   
   • 由於子女免稅額為固定金額（每名 $140,000），邊際稅率處於 17% 的高收入配偶申報該免稅額，可直接節省 $\$140,000 \times 17\% = \$23,800$ 稅款；若由邊際稅率僅 2% 或 6% 的配偶申報，慳稅效果將大幅縮水。
     
2. 兄弟姊妹間協調父母免稅額分配
   
   • 同一名父母不可重複申報。若家中有兩名以上兄弟姊妹繳稅，應優先讓進入 17% 最高邊際稅率 的成員申報，並透過私下協調分擔家庭開支，達致全家整體交稅最少的效益。
     
3. 保存供養與同住證明備查
   
   • 稅務局經常抽查供養父母及同住免稅額。建議保留銀行自動轉帳紀錄、給予父母生活費的入數紙，若申報同住免稅額，應確保父母的銀行月結單、政府信件通訊地址與納稅人登記地址一致。
     
4. 善用「個人入息課稅（Personal Assessment）」評稅
   
   • 若夫婦一方有薪俸稅收入，另一方經營小生意有虧損或有出租物業供樓利息開支，在報稅表劃上選擇「個人入息課稅」，可將全家收入與扣除額合併計算，達到以利息或虧損抵銷薪俸稅的目的。